Kann eine gemeinnützige Organisation die mit der Verwaltung einer eingeschränkten Schenkung verbundenen Kosten der Schenkung selbst in Rechnung stellen? Ein beträchtlicher Teil der von gemeinnützigen Organisationen erhaltenen Mittel besteht aus begrenzten Spenden, die für bestimmte Programme oder Projekte bestimmt sind. Viele gemeinnützige Organisationen verwenden uneingeschränkte Betriebseinnahmen, um die Kosten für die Verwaltung ihrer zweckgebundenen Mittel zu decken, sodass der Organisation nicht mehr zweckgebundene Mittel zur Verfügung stehen. Diese Verwaltungskosten können jedoch häufig durch den gebundenen Fonds selbst gedeckt werden.
Benennung eines zweckgebundenen Fonds
Eine eingeschränkte Wohltätigkeitsspende ist eine Spende eines finanziellen oder materiellen Vermögenswerts, bei der der Spender Beschränkungen hinsichtlich der Verwendung oder Verwaltung des Vermögens vorsieht. Es liegt im völligen Ermessen der Spender, ob sie ihre Schenkung einschränken. Der Spender kann eine solche Bezeichnung in einem Brief, einer E-Mail, einer Schenkungsvereinbarung oder sogar als Vermerk auf einem Scheck vornehmen. Bei der Spendenwerbung per Post oder E-Mail können gemeinnützige Organisationen Missverständnissen vorbeugen, indem sie den Spendern die Wahl der Benennung überlassen. Beispielsweise können sie auf dem Spendenformular oder in der Schenkungsbestätigung eine Bestimmung über den Zweck der Spende enthalten.
Gemeinnützige Organisationen können ebenfalls uneingeschränkte Mittel einwerben. Der Erhalt uneingeschränkter Spenden gibt ihnen die Freiheit, Gelder den Initiativen zuzuweisen, bei denen sie benötigt werden. Eine Ausnahme von dieser allgemeinen Freiheit besteht, wenn eine gemeinnützige Organisation Gelder für ein bestimmtes Ziel einwirbt, beispielsweise ein Stipendium oder einen Baufonds. In solchen Fällen führt die Aufforderung selbst zu der Einschränkung.
Kosten zuordnen
In den meisten Fällen können gemeinnützige Organisationen die Kosten ihren eingeschränkten Spenden zurechnen. Gemäß dem Uniform Prudent Management of Institutional Funds Act (UPMIFA), dessen Fassung in fast allen Bundesstaaten verabschiedet wurde, können die mit der Verwaltung zweckgebundener Mittel verbundenen Verwaltungskosten aus dem zweckgebundenen Fonds selbst bezahlt werden. UPMIFA ermöglicht „Kosten, die im Verhältnis zu den Vermögenswerten angemessen und angemessen sind…“
Beispielsweise sieht die UPMIFA-Version von Arizona vor, dass „einer Institution bei der Verwaltung und Anlage eines institutionellen Fonds nur Kosten entstehen dürfen, die im Verhältnis zu den Vermögenswerten, den Zwecken der Institution und den ihr zur Verfügung stehenden Fähigkeiten angemessen und angemessen sind.“ und unternimmt angemessene Anstrengungen, um die für die Verwaltung und Anlage des Fonds relevanten Fakten zu überprüfen.“ (1) Sofern die Schenkungsurkunde keine Bedingungen enthält, die ausdrücklich besagen, dass die Organisation den Fonds nicht für Verwaltungs- oder Verwaltungskosten ausgeben kann, ist daher die staatliche Version von UPMIFA maßgebend.
Es stellt sich dann die Frage, was einen „angemessenen und angemessenen“ Aufwand im Hinblick auf die Verwaltung des eingeschränkten Vermögens darstellt. Die Verwaltungskosten beschränken sich nicht nur auf die Gebühren des Investmentfondsmanagers, sondern können auch alle angemessenen Kosten für die Verwaltung des Fonds umfassen, einschließlich der Zuweisung von Gehältern und Gemeinkosten, wenn diese Gehälter oder Gemeinkosten für die Verwaltung des eingeschränkten Fonds verwendet wurden. Zu den weiteren Verwaltungskosten, die oft vernachlässigt werden, gehören Buchhaltungsgebühren, Anwaltskosten, Lohn- und Gehaltsgebühren, Abonnements und Mitgliedschaften, Porto, Versand, Computerzubehör, Mahlzeiten, Reisen, Schulungen und Versicherungen. Da zweckgebundene Fonds außerdem eine direkte Verwaltung erfordern, stellen Zahlungen an Investmentinstitute, Wirtschaftsprüfer oder Anwälte für die Beschaffung von Beratungs- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit dem Fonds einen zulässigen Verwaltungsaufwand dar. Einige indirekte Verwaltungsgemeinkosten scheinen auf den ersten Blick möglicherweise keine zulässigen Verwaltungsausgaben zu sein. Um beispielsweise die Kosten für die Generierung von Mitteln für ihre Stiftungen abzubilden, werden viele Universitäten einen Teil ihrer Mittelbeschaffungsausgaben der Stiftung selbst zuweisen.
Es gibt viele Möglichkeiten, die zulässigen Verwaltungskosten zu ermitteln, die ein beschränkter Fonds decken kann. Ein Ansatz besteht darin, alle direkten Kosten, die sich ausschließlich auf den eingeschränkten Fonds beziehen, dem Fonds selbst in Rechnung zu stellen. Indirekte Kosten, die für mehrere Fonds anfallen, können in angemessener Weise auf die verschiedenen Fonds aufgeteilt werden. Wenn Ausgaben im Zusammenhang mit der Verwaltung eines gebundenen Fonds bereits aus dem allgemeinen Betriebsfonds bezahlt wurden, kann der gebundene Fonds zur Erstattung des allgemeinen Fonds verwendet werden. Schließlich sollten gemeinnützige Organisationen immer alle Belege aufbewahren, die die Zuordnung der Kosten zu zweckgebundenen Mitteln belegen.
Ellis Carter ist ein gemeinnütziger Anwalt mit Caritas Law Group, PC zugelassen, um in Washington und Arizona zu praktizieren. Ellis berät landesweit gemeinnützige und sozial verantwortliche Unternehmen in Bezug auf Unternehmens-, Steuer- und Fundraising-Vorschriften. Ellis berät Spender auch bei Großspenden. Um einen Beratungstermin mit Ellis zu vereinbaren, rufen Sie 602-456-0071 an oder senden Sie uns eine E-Mail über unsere Kontakt Formular.
(1) ARS 10-11802(C).