Eine Organisation hat Anspruch auf den Steuerbefreiungsstatus gemäß Abschnitt 501(c)(3) vorausgesetzt, dass es ausschließlich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, öffentlichen, literarischen oder pädagogischen Zwecken organisiert und betrieben wird. Darüber hinaus darf kein Teil der Nettoerträge der Organisation einem Privataktionär oder einer Einzelperson zugute kommen.
Vereinfacht ausgedrückt kann eine steuerbefreite Organisation ihren Status nur in dem Umfang erhalten, in dem es für eine Privatperson zu keinem Gewinn außerhalb eines fairen Marktwertaustauschs kommt. Das bedeutet, dass gemeinnützige Organisationen keine unangemessene Entschädigung zahlen können.
Der Vorstand einer gemeinnützigen Organisation ist für die Festlegung der Vergütung (Gehalt und Sozialleistungen) für den Hauptgeschäftsführer (in der Regel als Executive Director, CEO oder Präsident bezeichnet) verantwortlich. Obwohl das IRS keine konkreten Dollarbeträge oder eine akzeptable Bandbreite an Vergütungsniveaus vorgibt, schreibt es vor, dass die Vergütung angemessen und nicht übertrieben sein muss. „Angemessen“ ist definiert als der Wert, den ähnliche Unternehmen normalerweise unter gleichen Umständen für gleiche Dienstleistungen zahlen würden .
Auch aus organisatorischer Sicht muss die Vergütung attraktiv genug sein, um die bestmöglichen Talente für die Führung der Organisation zu halten.
Vergütungseinschlüsse von Nonprofit-Führungskräften
Es ist wichtig zu bedenken, dass die Vergütung alle Leistungen umfasst, die von einer befreiten Organisation als Gegenleistung für die Erbringung von Dienstleistungen bereitgestellt werden, einschließlich:
- Alle Formen der Bar- und Sachvergütung
- Zahlung der Haftpflichtversicherung
- Steuerpflichtige Nebenleistungen
- Verzicht auf Zinsen für Kredite
Ausnahmen
Es gibt jedoch fünf Ausnahmen von der Regel. Diese Punkte werden bei der Analyse der angemessenen Vergütung nicht berücksichtigt:
- Nicht steuerpflichtige Nebenleistungen
- Vorteile für Freiwillige
- Vorteile für Mitglieder oder Spender
- Leistungen an einen gemeinnützigen Empfänger
- Vorteile für eine Regierungseinheit
Überschusstransaktionen gelten für die Vergütung von Führungskräften
Abschnitt 4958 der Treasury Regulations regelt Transaktionen mit überschüssigen Leistungen in Bezug auf steuerbefreite Organisationen.
Was ist eine Überschusstransaktion?
Eine Transaktion mit überschüssigen Vorteilen ist eine Transaktion, bei der eine steuerbefreite Organisation einer disqualifizierten Person einen wirtschaftlichen Vorteil gewährt und der Wert dieses wirtschaftlichen Vorteils den Wert der Gegenleistung für die Ware oder Dienstleistung der disqualifizierten Person übersteigt. Transaktionen mit überschüssigen Vorteilen führen zu Verbrauchsteuern für die Manager der steuerbefreiten Organisation (jeder leitende Angestellte, Direktor, Treuhänder oder Schlüsselmitarbeiter) und die disqualifizierte Person, die die überschüssige Leistung erhält.
Disqualifizierte Personen sind im Wesentlichen Insider der Organisation (leitende Angestellte, Direktoren, Treuhänder oder eine andere Partei mit erheblichem Einfluss auf die Organisation und deren nahe Familienangehörige und Unternehmen).
Wie hoch ist die Verbrauchsteuer für Mehrleistungen?
Auf jede Transaktion mit überschüssigen Vorteilen zwischen einer steuerbefreiten Organisation und einer disqualifizierten Person wird eine Verbrauchsteuer in Höhe von 25 % der überschüssigen Leistung erhoben. Schuldner der Steuer ist die ausgeschlossene Person, die die überhöhte Leistung erhalten hat. Wenn der überschüssige Vorteil nicht innerhalb des Steuerzeitraums korrigiert wird, erhebt der IRS eine zusätzliche Verbrauchsteuer in Höhe von 200 % des überschüssigen Vorteils.
Den Managern, die die Transaktion genehmigt haben, kann eine Verbrauchsteuer in Höhe von 10 % des überschüssigen Vorteils auferlegt werden. Die Managersteuer wird erhoben, wenn:
- Der disqualifizierten Person wird eine Steuer von 25 % auferlegt
- Der Manager war wissentlich an der Transaktion beteiligt
- Die Beteiligung des Managers erfolgte vorsätzlich und ohne triftigen Grund
Kürzlich hat der IRS eine Regelung veröffentlicht, nach der auch Führungskräfte besteuert werden, die mehr als 1.000.000 US-Dollar verdienen. Jeder Mitarbeiter, der mindestens 1.000.000 US-Dollar verdient, unterliegt einer Steuer von 21 %, unabhängig von der Angemessenheit der Vergütung.
Empfohlene Praktiken und Verfahren zur Festlegung der Vergütung von Führungskräften gemeinnütziger Organisationen
Gemeinnützige Organisationen sollten unbedingt darüber nachdenken, mehr Zeit und Aufmerksamkeit für die Untersuchung, Beratung, Dokumentation und Berichterstattung über die Vergütung von Führungskräften aufzuwenden. Um eine sorgfältige Prüfung zu ermöglichen, sollten gemeinnützige Organisationen, die Führungskräfte beschäftigen, die Implementierung der folgenden Praktiken und Verfahren in Betracht ziehen:
- Erstellen Sie einen Vergütungsausschuss
- Wenden Sie die Safe-Harbor-Verfahren der widerlegbaren Vermutung an
- Verabschieden Sie eine umfassende Richtlinie zu Interessenkonflikten
- Verabschieden Sie eine Vergütungsrichtlinie
- Verwenden Sie geeignete Vergleichsdaten
- Bewerten Sie alle Komponenten der Vergütung von Führungskräften im Vergleich zu vergleichbaren Organisationen
- Lassen Sie die Vergütung der Chief Executive Officers und Directors vom Gesamtvorstand genehmigen
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Ellis Carter ist ein gemeinnütziger Anwalt mit Caritas Law Group, PC zugelassen, um in Washington und Arizona zu praktizieren. Ellis berät landesweit gemeinnützige und sozial verantwortliche Unternehmen in Bezug auf Unternehmens-, Steuer- und Fundraising-Vorschriften. Ellis berät Spender auch bei Großspenden. Um einen Beratungstermin mit Ellis zu vereinbaren, rufen Sie 602-456-0071 an oder senden Sie uns eine E-Mail über unsere Kontakt Formular.
